同一控制下企业房产“划转”与“转让”的相关税费

例：A公司和B公司同为甲公司100%持股，现A公司把房产划转至B公司名下，该如何纳税？

答：土地增值税：暂不征收。由于A、B公司同为甲公司的控股子公司，因此属于同一控制下的公司，涉及的土地增值税免税。财税[2018]57号文规定：按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。

增值税：如果A公司把房产与其相关联的债权、负债和劳动力一并划转B公司，则免征增值税。如果单独房产划转还是需要交纳增值税。《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。”

企业所得税：划出方企业和划入方企业均不确认所得。财税〔2014〕109号文对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

契税：免征契税。同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。

但如果A、B双方签订的是转让协议，则应按公平交易的原则确认收入，因此土地增值税、增值税、企业所得税、契税均需缴纳。

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